最近很多會員咨詢小規(guī)模企業(yè)銷售了自己使用過的設備，如何計算繳納增值稅，如何開票？今天的眾勤財稅為大家進行一下說明。

 

01 使用過的固定資產(chǎn)包含哪些？

固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

使用過的固定資產(chǎn)必須符合上述條件并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

 

02小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)如何計算增值稅？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，征收率3%減按2%征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額*2%

 

03銷售使用過的固定資產(chǎn)可以放棄減征2%嗎？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

 

04銷售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票？

如果享受3%減按2%征收增值稅的，要開票只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

如果放棄減按2%，直接按照3%征收增值稅的，既可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。

 

05疫情期間可以按照1%征收率開具發(fā)票嗎？

自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以直接開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

 

06銷售使用過的固定資產(chǎn)如何賬務處理？

下面以享受簡易計稅3%減按2%繳納增值稅為例進行講解。

1、將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉入“固定資產(chǎn)清理” 

借：固定資產(chǎn)清理 

      累計折舊

      貸：固定資產(chǎn) 

 

2、發(fā)生清理費用時

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：銀行存款

 

3、固定資產(chǎn)處置回收價值時

借：銀行存款

     貸：固定資產(chǎn)清理

          應交稅費——應交增值稅

 

4、實際繳納稅款時

借：應交稅費——應交增值稅 （含稅收入/1.03*3%）

貸：銀行存款  （含稅收入/1.03*2%）

    營業(yè)外收入或其他收益 （含稅收入/1.03*1%）

 

5、處置實現(xiàn)利得時：

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：營業(yè)外收入（資產(chǎn)處置損益）

 

6、處置形成虧損時：

借：營業(yè)外支出（資產(chǎn)處置損益）

      貸：固定資產(chǎn)清理